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税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略

2020-05-24 09:24 来源: 互联网 作者:唐亚林 浏览次数 52

摘要;我国大部分中小企业没有健全的财务管理体系,当前对中小企业财务管理的税收筹划研究有所欠缺,大多未从中小企业财务管理实际情况出发。中小企业需要通过合理的税收筹划安排减轻税负。本文对企业财务管理的税收筹划问题进行详细分析,对促进企业可持续发展具有重要意义。
  关键词:税收筹划;企业财务管理
  在市场经济初期,人们对税收筹划认识存在一定误区,随着市场经济的不断深入,人们认识到税收是企业的义务,但如不采取正确的税收筹划,导致企业严重的税负,企业运营目标是实现收益最大化,通过合理设计税收筹划减少税负,是企业生存发展的必然途径。中小企业是市场经济的重要部分,中小企业数量庞大,随着国内外宏观市场经济环境恶化,中小企业陷入一定的危机。我国税法进行了一系列改革,为企业税收筹划带来了新的机遇,中小企业要想走出经营困境,通过合理的税收筹划方案可以减少一定的税负,本文对税收筹划问题进行详细分析,为企业税收筹划提供借鉴。
  一、财务管理税收筹划概述
  财务管理是最早出现在19世纪末,美国管理学者Thomas出版《公司理财》后,财务管理被学者关注。财务管理是企业管理基于企业的整体战略目标,通过制定一系列财务制度对资本筹资,现金流量等涉及财务事项的管理。
  当前学界对税收筹划未作出权威统一的定义,但是有关税收筹划的表述思想内涵一致,强调税收筹划通过有目的的事前筹划,减少赋税,税收筹划是纳税人不违法税法的前提下,通过研究税法找出税法中不允许项目,合理安排税收项目降低企业税负。税收筹划是企业财务的综合经济行为,非税收征管机构采取的涉税措施[1]。
  企业财务管理是企业管理系统的价值管理系统,渗透到企业各环节的税收是企业财务管理的重要经济环境要素,对完善企业财务管理制度至关重要,国外对纳税筹划认识研究较为成熟,通过筹划方案节约税收支出成为企业财务运作的必然之举,纳税筹划是国内新兴的研究领域,在财务管理中的作用未被企业认识,财务管理中进行税收筹划具有深刻的意义。
  税收筹划具有合法性,目的性,专业性等特点,税收筹划并非引导企业偷税漏税等违法活动,要求企业遵守基本法律,不能采取隐瞒欺骗的方式减税逃税。税收筹划具有明显的目的性,其核心目的是提高企业利润。税收筹划是纳税人对国家税法的积极运用,要了解当地税法政策,通过财务管理原理方法,综合各种手段达到既定的效果。准确定位税收筹划的目标有助于科学的开展税收筹划工作。学界对税收筹划目标有多种观点,由于每个组织形式,产权结构等方面有较大差异,每个企业税收筹划目标不同,税收筹划目标主要体现在基础目标,中间目标与终极目标。
  当前税收体制下,税收筹划必须遵循整体性原则,成本效益原则。税收筹划分类可以为企业税收筹划方案设计提供形式选择的指导。税收筹划的类型主要有节税筹划,避税筹划与税负转嫁筹划。节税筹划是对经营活动科学安排达到少纳税的目的。节税筹划影响最大的是国家税收优惠政策,税收优惠政策是国家为达到某种政治目的,对纳税人实施的税收鼓励。目前我国低税区主要集中于经济技术开发区及经济特区。税收筹划是企业管理的重要部分,企业财务管理与税收筹划是相互影响的,主要体现在税收筹划影响财务管理目标的实现。
  二、企业财务管理税收筹划现状
  我国企业税收筹划工作起步较晚,但在经济不断发展中为企业财务管理进行税收筹划创造了一系列条件,企业税收筹划取得了一系列成就。主要体现在会计核算具备税收筹划的条件,企业开展税收筹划愿望强烈。
  财务会计核算水平直接决定企业税收筹划成败,我国中小企业大多数财务报告未向外界公布,但中小企业将财务会计作为内控建设的重点,随着国家高校大规模建设财会专业培养大批财会专业人才,为会计核算水平提高提供保障,我国推进会计职业资格准入制,推动会计专业素养的提升,使得企业税收筹划有了专业人才保障[2]。
  国外企业对税收筹划普遍重视。我国企业在财务管理中的税收筹划中存在许多问题,主要表现在观念存在偏差,税收筹划方法选择不当。我国市场经济不断发展,但人们对税收筹划存在一定的偏差,影响中小企业税收筹划活动,很多企业认为税收筹划是一次性行为,认为只是企业设立时需进行系统的税收筹划。税收筹划是影响经营成本的重要因素,只有纳入日常财务管理中才能保证财务决策正确。
  大多数企业认为税收筹划目的是减税,将追求减轻单个税种税负作为根本目标,减轻税负成为市场经济中的惯用语,如果企业仅以减轻税负为税收筹划目的,不能使税收筹划发挥最大的作用。企业只有降低整体税负才能获取最大收益,如仅坚持减轻税负的理念,易忽略企业整体税收筹划,难以实现企业财务管理目的。企业因纳税能力及经营方向不同,税收筹划方法选择有异,中小企业进行税收筹划时选择方法科学性缺乏评估,导致一些企业选择不适宜的税收筹划方法,不少企业利用非正常方式进行税收筹划,如以会计作假方式进行税收筹划,有的企业将会计作假作为税收减负的重要途径,通过设假账簿达到减税目的的是偷税的违法行为。会导致企业遭到法律的制裁。
  三、推进企业财务管理税收筹划的建议
  《税收征管管理法》规定,纳税人伪造,隐匿,擅自销毁账簿,在账簿上少列收入,不缴应纳税款的为偷税。判断税收筹划与偷税的概念很有必要,企业进行税收筹划结果上会减少国家税收收入但非违法行为,偷税是企业在纳税义务发生情况下通过不正当手段漏缴税款,税收筹划是在纳税义务前,通过运用税收会计政策减轻企业税负。
  税收筹划应符合税收政策的精神,税收政策的差异性是税收筹划的前提。税收政策氛围鼓励税收政策,限制型税收政策与照顾型税收政策。不同国家的税收制度存在较大差异,不同地区采用不同的税收优惠政策,高新技术开发区等采取税收优惠政策为税收筹劃提供空间,各税种内存在税收筹划空间,同一税种内可进行税收筹划。
  以往税收宣传中强调税收的国家强制性,要求企业必须遵守税法规定,使得企业忽略纳税主体享有的税收权利,税收筹划是维护企业合法权益的手段,建议通过媒体等方式加强税收筹划的宣传,使企业对税收筹划与偷税的区别有正确的认识。让中小企业树立正确的税收筹划理念,通过合法的方式维护自身税法权利。我国宏观经济环境不断变化,各经济开发区,自贸区等特殊区域税收政策有区别,企业税收筹划面临一系列的新问题。当前我国掀起互联网投资高潮,很多中小企业涉及互联网经营,税收征管策略处于探索阶段,建议组织权威税收专家,对税收筹划方法进行分析,对中小企业税收筹划方法进行科学研究,推动中小企业科学进行税收筹划[3]。
  我国税收征管机关在管理中存在轻服务的思想,中小企业税收征管未突出应有的服务思想,要营造良好的税收筹划环境,建议为企业设置纳税窗口,为企业提供相应的建账业务指导等服务。财务管理人员税收筹划水平低是阻碍企业税收筹划的障碍,税收征管及时公布税收政策信息,让中小企业及时把握税收政策动向,我国税务机关可以借鉴发达国家免费向纳税人提供纳税指南出版物的做法,为企业提供税收筹划服务。
  我国市场经济相比发达国家起步较晚,当前制约中小企业税收筹划的是专业人才缺乏问题,未来税收筹划人才在企业中的地位不断提升,要让更多企业实施税收筹划,必须加强税收筹划人才队伍建设。可以在高校开设税收筹划专业,将税收筹划课程放在重要位置,注重学生实践能力培养,高校与企业合作让税收筹划专业学生走进企业,完善我国注册税务师考试办法,提高从业人员的税收筹划能力。
  四、结语
  当前我国面临宏观经济环境复杂,中小企业发展中面临各种问题,大部分中小企业沒有健全的财务管理体系,税收筹划是财务管理的重要部分,要加强对税收筹划的重视。当前关注大型企业税收筹划,形成了较多的学术成果,针对中小企业税收筹划方法的研究有所欠缺,未从企业财务管理实际情况出发研究税收筹划方法。本文对中小企业财务管理税收筹划问题研究具有理论实践意义。开展税收筹划需要有外部条件支撑,国家要引导企业进行税收筹划,企业通过建立规范的财务管理体系,确保筹投资,资金运营关键环节税收筹划,中小企业进行税收筹划方法应依据税收外部环境变化不断调整,保证企业税收方案适合企业的发展。
  参考文献:
  [1]王明喜.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].现代营销(信息版),2019 (11):33.
  [2]郜子萍.基于财务管理的民营制造企业税收筹划策略思考[J].纳税,2019,13 (26):44.
  [3]陈应.浅析税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用[J].财会学习,2019 (25):171+174.

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