【摘要】本文分析了上海实施营改增后，中小企业在减税、产业链优化、管理规范化和纳税与会计规范化方面的积极变化。调查结果显示，营改增不仅达到了减税的目标，而且使中小企业的管理水平得到全面提升。
【关键词】中小企业 营改增 产业链优化 管理规范化
一、引言
2016 年5 月1 日起，我国将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”范围，营业税全面停止实施，至此我国全部企业均已实行增值税。本次改革正处于我国经济下行时期，增值税改革不仅降低企业缴税负担，更重要的是政策也肩负着促进中小企业调整结构、促进产业链优化和经营管理、纳税和会计管理规范化的重要作用。
由于中小企业与大中型企业有着完全不同的经济实力，因而在政策实行后效果不同。在营改增的实施过程中，大中型企业比较规范，减税效果比较明确，但中小企业效果不确定，存在的问题也有所不同，因此，有必要对其研究。本文对此进行了调查分析。
二、中小企业营改增实施效果分析
（一）中小企业营改增后实际减税效果大于预期
这是国家营改增的主要目标。事实表明，营改增也确实达到了其预期效果，原来营业税存在的重复征税（每个环节道道征税）问题，在营改增后实现了每个环节仅对本环节的增值部分征税，进项税金可以环环抵扣，从而达到整体减税目标。国家税务总局2016 年9 月18 日发布的数据显示，2016 年前7 个月营改增整体减税共计2107 亿元。此外，8月份全国税务系统组织的税收收入扣除出口退税后同比增长-3.3%，系2016 年首现负增长。
通过增值税将一部分经济增长降下来，用于支持对企业的减税，营改增可以对整个社会带来减税，这毋庸置疑，但许多统计数据是针对所有规模企业。实际上大企业和中小企业的效果在减税的预期和实际效果上是不同的。为此，我们调查分析了中小企业的减税预期和实际减税效果。
我们调查了营改增实施前企业对政策预期，图（1）显示，4% 的企业认为收入会增加；45% 的企业认为成本会降低；25% 的企业认为税负会下降；9%的企业认为会有更优质的供应商；17% 的企业预期没有明显的好处由此可见，企业对收入增加不抱希望，但认为成本和税负会下降比例非常高。
缴税负担的实际变化也是调查的重点。调查显示， 56% 的企业的整体税负呈现下降；41% 的企业认为营改增后，税负没有明显的变化；3% 的企业税负上升（从行业角度看，确实会有部分企业上升，如一些金融企业和建筑企业），但从总体上讲，基本上达到了政策希望减税的目标，见图（2）。