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　　增值税税基=总产出+进口-出口-存货增加-中间投入-机械设备投资
　　公式中总产出、中间投入、进口、出口、存货增加都可直接利用投入产出表相关数据，机械设备投资数据利用《重庆统计年鉴 2007》估算。各行业机械设备投资根据全社会固定资产投资总额、设备工具器具投资总额及按行业分的固定资产投资额即可计算出行业机械设备投资数据，从而计算出购入机械设备可以抵扣的进项税额。投入产出表的数据以生产者价格为基础，工业行业的数据中包含增值税，是含税价格，所以，应将含税价格还原成不含税价格，再进行相关计算。
　　营业税：营业税的计算根据投入产出表中缴纳营业税行业的总产出与其税率相乘得出。重庆市2007年投入产出表中从47 095—92 143部门属于营业税应税部门，总产出由中间投入加收入法增加值得到，其中收入法增加值分为四个部分，包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余，个人所得税、企业所得税等直接税体现在劳动者报酬和营业盈余中，间接税则体现在生产税净额中，在工业部门以外的其他非农部门中，生产税净额取自主营业务税金及附加以及营业费用、管理费用和财务费用中其他属于生产税净额的部分。因此，工业部门以外的其他非农部门即营业税应税部门所缴纳的营业税是体现在收入增加值的生产税净额中，计算营业税时无需进行不含税换算。
　　城建税及教育费附加按应缴纳增值税、营业税的10%计算。
　　（一）“营改增”前税收收入
　　“营改增”前增值税计算行业，包括煤炭开采和洗选业、石油和天然气开采业、采矿业、制造业、燃气生产和供应业、批发业、零售业和新闻出版业共92个行业。“营改增”前税收收入等于原增值税应税部门缴纳增值税、原营业税应税部门缴纳营业税、增值税和营业税对应部分应缴纳的城市维护建设税及教育费附加之和。
　　增值税税率采用现行税法规定的税率，进项税额包括两部分，一部分是企业购进商品和货物支付的进项税额，这部分进项税额根据投入产出表资料换算为不含税价格计算得出，计算进项税额的行业、税率在计算销项税额用的行业、税率基础上，增加购进农产品按13%的税率计算，购进运输服务按7%的税率计算。另一部分是购进设备工具器具支付的进项税额，这部分根据《重庆统计年鉴 2007》全社会固定资产投资总额、设备工具器具投资总额及按行业分的固定资产投资额计算得出，2007年重庆市全社会固定资产投资31 615 147万元，其中如设备工具器具投资4 438 013万元，占比14.038%。全社会固定资产投资总额中，增值税行业投资占比34.03%。“营改增”前购进设备工具器具支付的进项税额估算为219 440.89万元。
“营改增”前缴纳营业税的行业包括建筑业、运输业、邮政电信、住宿餐饮、旅游、服务业、文化体育、娱乐业等共计42个行业。
　　税收收入中归地方所有的部分包括全部的营业税、城市维护建设税和教育费附加。理论上，营业税、城市维护建设税和教育费附加部分归中央财政收入，部分归地方财政收入，国税系统负责征收的铁道部和各银行总行、保险公司的营业税及其城市维护建设税和教育费附加归中央财政收入，除国税系统负责征收的归地方财政收入，但由于数据的限制，我们将全部的营业税、城市维护建设税和教育费附加作为地方财政收入。
　　从表1中可以看出，依据2007年的投入产出数据，在不实施“营改增”的情况下，2007年重庆市增值税收入3 027 474.14万元，营业税收入1 177 944.98万元，对应城建税及教育费附加收入420 541.91万元，三项合计4 625 961.03万元。增值税收入中地方分享增值税收入753 212.40万元，“营改增”前归地方所有的增值税、营业税、城建税及教育费附加三项税收收入合计2 355 355.43万元。

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增值税“扩围”对地方财政收入的影响研究

2016-04-28 08:52　来源: 互联网作者：纪金莲浏览次数 3048

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增值税“扩围”对地方财政收入的影响研究 2016-04-28 08:52 来源: 互联网 作者：纪金莲 浏览次数 3048