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　　三、防范涉税风险，积极做好税收筹划
　　建筑施工企业在刚果（金）主要缴纳增值税、企业所得税。企业所得税按照其实际净利润的30%缴纳，以及按照净利润的40%缴纳10%的核定利润汇出税，在对非居民企业支付股息时还需按照企业所得税的10%缴纳预提所得税，增值税税率为16%。
　　在企业所得税筹划方面，主要考虑施工企业要取得当地税务部门认可的成本费用发票（或证明资料），企业成本费用需满足收益年发生的费用、与企业有关的费用和真实有效的费用。工程成本费用主要包括人工，工程物资及设备折旧的费用和当地管理费用，用于施工项目的大部分工程物资及设备需要从国内采购，因此税务筹划的重点主要方案应为通过合理的贸易安排，以降低整体税负。国内公司的企业所得税税率为25%，刚果（金）公司的企业所得税税负为37%，因此可以通过转移定价的方式把出口利润尽可能的留在国内，提高国内公司的设备物资的出口价格，同时提高价格后的进口设备，可以加大当地公司的设备组固原值，提高计提折旧额，达到减少当地公司的应纳税所得额的目的。
　　在增值税筹划方面，首先因为增值税是价外税，在合同签订时应考虑到合同单价是不含增值税的，这一点需要在合同中明确，其次增值税是需要到税务局认证的，在刚果（金）地区自制发票较多，自制发票没有固定格式，因此对于取得的增值税发票一定要仔细辨别检查，发票中必要的信息一定要全面，如购买者和销售者的公司名称、地址、增值税号、交易日期、单价，数量、金额、账户信息等，再次施工企业要对当月的资金情况进行统筹规划，以收定支，按照当地法律，会计核算要按权责发生制，但在实践中多以收付实现制进行，因此对于当月收到的工程款要及时支付出去，保证当月的进项税能够足额抵扣，降低整体税负。
　　刚果（金）增值税的申报缴纳日期为次月15日之前，企业所得税的汇算清缴日期为次年3月31日前，按照刚果（金）税法要求，公司缴纳税金要用当地货币支付，因此对于记账本位币不是当地货币的企业，要注意缴纳税金时外币与当地货币汇率的折算，防止因汇率折算而形成应缴差额，造成滞纳，而遭受税务局罚款。
　　四、做好外帐筹划与管理
　　根据所在国的财务会计制度、税收政策进行的会计核算及以此为依据编制的会计报表，我们称之为“外账”。不同国家对会计记账和核算方法有不同的规定，应当充分听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类税收规定，选用当地允许的、正确合理的会计核算方法和制度。对于刚刚进入刚果（金）的施工企业来说，应主动联系在当地经营时间较长的中资企业，咨询企业在外帐建立方面的相关经验及操作程序，在对外帐建立方面有了初步了解后，企业可以联系当地信誉较好的会计师事务所，协助企业建立外帐、编制报表和纳税申报。在外帐建立初期，由于财务人员对当地的财税制度及会计制度不是十分熟悉，建议企业在外帐资料的提供中应有所保留，防止会计师事务所与当地税务局相勾结，损害企业利益，同时要在外帐代理合同中约定要保守企业商业秘密，不得私自对外提供企业相关数据资料。会计师事务所在代理企业外帐的过程中，企业的财务人员要加强与代理会计师沟通联系，主动学习外帐操作的业务流程，在财务人员熟悉掌握外帐业务操作后，企业可以适会计师事务所的工作情况选择其是否继续代理外帐业务。
　　总之，海外巨大的工程承包市场为施工企业提供了广阔的市场空间与利润空间，但利润与风险并存，只有正确的看待风险，加强风险管理与防范，才能最大限度的把风险和损失降到最低。作为境外施工企业的财务人员，只有不断加强语言与业务知识学习，加强与当地相关政府部门沟通，保持与国内母公司联系畅通，及时反映当地所遇问题，总结财务工作中的经验教训，才能防范境外施工财务风险，不断提升我们境外施工财务管理能力。
　　参考文献：

刚果（金）建筑施工企业财务风险与对策研究

2017-01-18 15:16　来源: 互联网作者：费冠瑜浏览次数 2502

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