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　　三、企业内部会计控制的基本内容
　　企业要加强财务管理，严细管理，实现财务管理目标，就要全方位，全企业经营过程实施内部会计控制。依据企业内部会计控制内容，加强和改进企业内部会计控制。企业内部会计控制的基本内容是：一是货币资金控制。建立货币资金业务岗位责任制，明确岗位权限，建立严格的授权审批制度，办理货币资金业务不相容岗位必须相互分离，相互制约和监督。对审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。企业应按照支付申请、支付审批、支付复核、办理支付等规定程序办理货币资金业务，确保货币资金的安全、完整。二是实物资产控制。建立采购与付款业务岗位责任制，对采购业务实行招标竞价，办理付款业务时要对采购发票、结算凭证、验收凭证的真实性、完整性、合法性、合规性进行严格审核，不得由同一个部门或个人办理采购与付款业务的全过程。对实物资产的验收、领用、发出、盘点、保管等环境进行控制，防止各种实物资产被盗、损毁和流失。三是工程项目控制。企业要建立规范的项目决策程序，明确相关机构和人员的职能权限，加强工程项目预算、投标、质量管理、安全管理等环境的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工验收等过程中的舞弊行为。四是费用控制。建立成本控制体系，做好成本控制的基础工作，制定成本费用定额，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用完成情况，实行奖罚措施，降低成本费用。五是预算控制。加强预算内部控制，严格预算考核，规范预算编制及调整。六是固定资产管理。通过企业内部会计控制，加强企业固定资产管理。防范固定资产管理中出现差错，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产完好率、利用率。建立固定（上接24页）资产清查盘点制度，准确及时计提固定资产折旧。七是财务是一个企业的灵魂，财务正规运行是维系企业健康发展的关键。加强其财务管理自身控制，减少和消除人为失控制因素。另一方面还要提升会计人员的整体素质，会计人员的素质包括两点：第一，必须具有良好的工作责任心，明确自己工作所处的重要位置和责任，具有一丝不苟的工作作风；第二，必须具有与自己的工作相适应的工作能力，在业务出现不正常迹象时，应能及时发现并及时采取措施。要具备既有会计专业理论知识，又有良好的会计职业判断实际才能。
　　四、加强和改进企业内部会计控制的几点建议
　　企业内部会计控制是一项系统工程，企业高管必须高度重视企业内部会计控制。要锁定企业内部控制目标不放松，凝心聚力抓落实。首先，加强企业内部会计制度建设。强化企业领导的内部会计控制意识。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和企业资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度，企业负责人必须对本单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责。其次，实行授权批准控制制度，明确内部会计责任。企业应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。再次，加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面：一是对会计资料定期进行审计，检查电算化会计财务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整。二是审查机内数据域书面资料的一致性，如查看账册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；三是监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；四是对运行各环节进行审查，防止存在漏洞。最后，强化会计监督职能。企业内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。会计人员素质是确保企业内部会计管理体系正常运行的关键。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，企业的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策。

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刍议加强和改进企业内部会计控制

2014-04-24 09:31　来源: 互联网作者：张星浏览次数 1790

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刍议加强和改进企业内部会计控制 2014-04-24 09:31 来源: 互联网 作者：张星 浏览次数 1790