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　　（4）缺少针对特定目标和应对金融危机的灵活应用。我国研发费用加计扣除政策的目标仅为激励企业研发投入，较为单一，并没有得到充分利用从研发税收优惠政策的国际实践来看。在满足基本目标之外，许多国家都对该政策进行了灵活应用，以满足一些特定目标，如激励产学研合作，弥补创新活动的其他市场失灵。比如，法国为激励产学研结合，在研发税收优惠政策中规定，企业将研发项目转包给法国或欧洲公共机构的研发支出在计算税收抵免时可以翻倍计入。为方便企业获得流动资金，法国还规定对暂不能立即获得研发税收返还的企业，可以用研发税收返还额为担保向有关金融机构申请贷款。
　　三、经济转型期高新企业研发费用税收筹划的新思路
　　（一）准确归集研发费用是高新企业享受两大所得税优惠
　　的前提。企业是我国税收优惠最为集中的行业，在企业所得税方面最为重要的两个税收优惠政策为：（一）经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（二）企业进行“三新”开发形成的研发费用可以加计扣除50%，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172 号）第十条规定，科技企业获得高新企业资格，需要在知识产权、高新收入、研发费用等六个方面达标，其中，对研发费用的要求尤为严格，依据该条第四款规定，申请企业近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例需符合以下要求：
　　①最近一年销售收入小于5，000 万元的企业，比例不低于6%；②最近一年销售收入在5，000 万元至20，000 万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20，000 万元以上的企业，比例不低于3%。
　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；高新企业资格三年后到期，通过复审方能维持优惠，按照《高新技术企业认定管理办法》第十三条的规定，主管部门“复审时应重点审查第十条（四）款”，也即上述研发费用比例指标。由此可见，研发费用指标是高新认定、复审中主管部门最关注的指标。
　　科技企业取得高新企业资格后，理论上来讲，就可以享受研发费用加计扣除优惠，但是国家为了确保研发费用的真实性和准确性，在《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116 号）中对研发费用的财务核算提出了严格的要求，依据文件第二条规定，申请企业须为“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”，文件第十条规定，企业享受研发费用加计扣除政策，必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须规定准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额；申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
　　（二）设置研发费用辅助账已经成为高新企业认定及维持
　　的关键要素。从北京市国家税务局2013 年12 月31 日下发的27 号公告明确要求高新技术企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，按规定对研究开发费用进行辅助核算，没有研发费用辅助账或研发费用辅助账设置不规范的不得享受高新技术企业所得税税收优惠。可以预见，在即将到来的2014 年高新企业认定、复审、重新认定中，研发费用辅助账将成为北京地区科技企业申请高新资格的基本条件，同时，在各部门高新检查中，研发费用辅助账也将成为主管部门必查内容。

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湖北高新企业研发费用加计扣除的实施状况及税务筹划研究

2015-04-30 08:51　来源: 互联网作者：李菲浏览次数 3942

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湖北高新企业研发费用加计扣除的实施状况及税务筹划研究 2015-04-30 08:51 来源: 互联网 作者：李菲 浏览次数 3942