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　　（一）大数据实现CPA审计的全要素管理
　　广义上的数据包括任何与目标主体支离破碎的信息，在大数据时代，审计全面质量管理要求对影响审计工作质量的各种要素进行管理。组织一项审计工作正常进行的主要因素是审计人员，同时考虑审计成本、审计时间和审计风险。随着移动互联网和智能手机快速发展，大数据成几何增长，传统的审计人员已经无法适应新型审计模式的要求，兼具提取和解读海量数据信息才能的“数据科学家”成为审计行业必须培养和储备的人才。在大数据时代，审计人员的审计程序得以简化，需要处理庞大的数据量，因此数据挖掘与分析技术的效率决定了审计时间的长短，依靠统计学中的模型分析方法，诸如：回归分析、因子分析及判别分析等统计学技术工具对数据进行处理会节省审计工作的时间，但是就审计事后监督向全过程监督的职能转变而言，审计工作贯穿了被审计单位经营始末。就审计成本的管理而言，大数据增大了事务所对数据分析方面的投入，包括人力和技术成本，因此，提高数据分析审计人员的工作效率和技术水平是大数据时代题中应有之义。大数据时代的审计风险增加了数据安全方面的风险和因侵犯他人隐私形成的风险，因为大数据时代的数据过于透明化，而与数据安全配套的法律法规缺失容易引起数据利用方面的纠纷，应予以关注。
　　（二）大数据实现CPA审计的全方位管理
　　大数据时代强化CPA审计的全方位管理要求对所有的审计工作实施质量管理，大数据使具体的审计工作由原来的数字化向信息化、数据化发展，从纷繁复杂的数据中提取和解读新数据并制定审计计划，利用以前留存的数据对未来的审计工作进行预测，根据数据的分布特征以及复杂程度分门别类，合理组织和安排审计人员执行审计工作。在风险导向审计模式下，审计人员执行整个审计流程的成果表现形式为审计报告，形式较为单一，审计报告蕴含的数据信息量较少。而在大数据技术广泛应用的前提下，审计工作过程中采集、挖掘和分析大量数据，这些数据最后可以以行业研究报告的方式无偿提供给审计客体用于其战略管理，在综合运用审计成果的同时注重与被审计单位维持良好的合作伙伴关系。在审计信息化的工作中，CPA可以获得海量数据，用统计学的分析技术和工具用以归纳、汇总和分析，从中找出被审计单位所处行业在财务运作和经营管理方面的内在、共性规律，为被审计单位未来的发展趋势和战略如何制定提供数据上的支撑，以期为被审计单位提供决策参考。审计人员将本次的审计结果运用大数据技术和工作底稿进行智能化保存，并进行信息化处理，在同被审计单位发生连续的审计业务时，可以有效利用上次的审计成果。合理安排审计重点，减少实地审计的时间和工作量，提高审计工作的效率[3]。
　　（三）大数据实现CPA审计的全过程管理
　　审计业务活动包括审计业务的准备阶段、审计业务的实施阶段和审计业务的报告阶段。大数据信息环境是人、机、物高度融合的产物[4]。在大数据时代，CPA在审计业务的准备阶段，可以和被审计单位的前任沟通获取与被审计单位有关的网络日志、音频、视频和图片等信息，通过先进的机器算法对数据信息进行提纯，找到价值程度较高的信息，通过关联性分析确保实现初步审计业务活动的目的。在审计业务实施阶段，CPA需要重新考虑审计范围、审计方向并做好审计资源的调配。审计范围从风险导向审计模式下较小的数据集向大体量的数据集演变。根据重要性结合重大错报风险较高的审计区域拟定审计方向时，从搜集到的关于被审计单位的总体数据，抽丝剥茧，寻找细致入微的信息，挖掘分析，相比风险导向审计模式下的风险评估程序更为缜密。通过大数据分析出的结果，对具体审计业务项目组的任务繁重程度进行划分，从而更好地进行人力、物力和时间的安排。在审计的报告阶段，不再只是单一的审计报告，伴随审计报告的还有以数据形式呈现的副产品，例如与被审计单位有关的财务资讯、非财务资讯，为被审计单位量身定制的研究报告，独立审计不再局限于财务审计，甚至改变以往的审计责任形式。大数据时代背景下，审计的全过程管理还体现在由原来主要进行事后控制变成事前控制、事中控制和事后控制相结合，审计真正担当起资本市场守门员的角色。
　　结语

大数据时代对CPA审计风险与审计质量的影响探究

2016-04-26 09:34　来源: 互联网作者：龙子午等浏览次数 2970

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