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国有企业基于内部审计的内控监督研究

2014-12-29 15:08　来源: 互联网作者：邓昌平浏览次数 3174

　　三、完善国内电力企业内控监督的措施
　　1、加强内部审计的制度建设
　　在我国，国有企业改革尚未完成，内部审计制度尚不健全，直接导致企业内部控制制度体系不完善，大大影响了内部控制监督作用的发挥。国有企业必须根据企业自身的特点，针对企业的各业务流程，制定可行的、普遍的内部审计制度，保证内部审计能够有制度可依，从而夯实内部控制监督的基础，最大限度地发挥其作用。
　　2、加强内部审计机构的设置
　　现阶段，我国国有企业的内部审计机构大多隶属于总经理的领导，使内部审计的独立性大打折扣。因此，应当加强内部审计机构的设置，在企业内部设立审计部、审计委员会、监事会，在分别对总经理、董事会、股东大会负责的同时审计委员会对审计部具有业务指导的责任，这样既能保证内部审计的独立性，使董事会对总经理实施有效监控，又能增强内部审计的业务能力，同时还能在一定程度上保证内部审计结果的有效性。在企业内部争取早日建立健全、有效的内部控制监督机制，开展一些使董事会、监事会、审计委员会、内部审计部门协调一致的内部控制监督活动。
　　3、增加内部审计对内部控制的参与度
　　为了使企业内部控制监督达到理想状态，在内部控制流程建立时，应当由业务部门和审计部门联合完成，避免单独由业务部门完成，减少内部控制流程固有的缺陷，从而夯实内部控制监督的基础。进行内部控制评价时，在日常内部审计活动中加大对内部控制的评价，为企业开展内部控制评价积累经验。由于内部审计对企业的业务与流程的了解非常专业，容易发现控制风险弱点以及缺陷，能为健全内部控制提供有效依据。
　　4、整合企业监督资源，分享内部审计成果，推广审计监督
　　企业监督分为日常监督和专项监督，在日常运营过程中，要将日常监督融入到各业务部门的管理职能中，发挥各业务部门专业人员的特长，消除专业职能的壁垒，加强协作，从而在企业内部自上而下增强内控监督的有效性，整合企业内部审计资源，分享审计成果。针对企业内部控制的薄弱点和易产生腐败风险的控制点实行专项审计，对企业管理高层实行离任审计和任中审计。在今后的工作中，国有企业内部审计可以有目的性地、创造性地将常规的内部控制评价和专项的内部控制评估融入内部审计项目中，以便提高内部审计的质量和内部控制监督的效率。
　　【参考文献】
　　[1] 曾碧红：基于内部审计的内控监督探讨[J].财会研究，2008（20）.
　　[2] 韩洪灵、郭燕敏、陈汉文：内部控制监督要素之应用性发展——基于风险导向的理论模型及其借鉴[J].会计研究，2009（8）.
　　[3] 东梅：对企业财会内控监督体制的研究[J].企业会计，2012（7）.

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