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　　（三）设置研发费用辅助账将成为享受研发费用加计扣除
　　的基本要求。研发费用加计扣除作为高新企业最为重要的税收优惠政策，节税效果显著，尤其，财政部、国家税务总局在2013 年9 月29 日发布《财税[2013]70 号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70 号），将研发人员五险一金、研发成果鉴定费等五项费用纳入加计扣除范围，该政策的节税效果更加突出。
　　企业在申请研发费用加计扣除时，除了要向科技部门提交材料进行研发项目鉴定外，还要向税务机关进行备案，均要求提供研发费用的归集明细表，而从企业的实际情况来看，如前文所述，许多高新企业难以达到这一要求，在此背景下，设置研发费用辅助账成为高新企业证明研发费用真实性和准确性的唯一途径。因此，相关企业今后如果不能提供规范的研发费用辅助账，即将到来的2014 年研发项目鉴定以及后续的税务备案恐难以被科技部门、税务主管部门认可，企业也将难以享受研发费用加计扣除带来的税收利益。　　四、总结
　　企业研究开发费加计扣除政策，是国家鼓励支持企业进行技术创新、加大研发投入、加强自主创新能力的一项最为重要的税收政策。湖北企业实施状况相对落后。据统计，2008、2009年湖北省企业研究开发费用实现的加计扣除金额分别为33.5、35亿元，总体情况较好。但也存在一些问题，主要有两个方面：一是研究开发项目难以把握，税务机关与企业出现争议时难以决断；二是一些中小企业财务制度不健全，不清楚研究开发核算的具体要求。
　　为了将国家赋予的政策进一步用足用好，解决企业享受研究开发费加计政策中的难点问题，湖北省科技厅积极与省税务部门联系，共同商讨进一步推进的措施与办法。在借鉴外省经验做法的基础上，联合出台了《关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知》。该《通知》对企业研究开发费加计扣除政策执行过程中的一些共性问题进行了明确：
　　一是明确了市、州科技部门负责企业研究开发项目鉴定，出具的鉴定意见书可作为申请享受研发费加计扣除税收优惠的重要证明材料。二是对企业研究开发费用核算体系提出了具体要求。企业要根据自行编制的研究开发项目计划书对研究开发费用实行专账管理，设立专项明细账；执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应在管理费用科目下专设“研究开发费用”二级科目，执行新会计准则的企业应专设“研发支出”科目。三是建立了科技与税务部门经常沟通、互通情况的工作机制。湖北省科技厅与省国税局、省地税局定期商讨解决研究开发项目鉴定、研究开发费加计扣除等工作中存在的重大问题。地市级科技行政部门与税务机关，定期通报研究开发项目鉴定意见书开具情况和研究开发费加计扣除税收优惠享受情况。
　　2014 年对于高新企业而言，面临认定、复审、重新认定以及各部门检查的复杂局面。政府主管部门在税收任务严峻以及优化产业结构的双重背景下，势必压缩高新企业数量。本文通过分析认为为了继续享受高新企业税收优惠利益，高新企业应该规范研发费用会计科目设置，准确核算，同时切实管理好各项凭证、材料，尤其应设置研发费用辅助账，以证明研发费用的真实性和准确性，确保高新企业继续享受15%的税收优惠以及顺利享受研发费用加计扣除带来的利益。国家相应税收政策出台必将进一步推进该省企业研究开发费加计扣除政策的落实，进一步激发广大企业加大科技投入的热情，有效分摊企业的创新成本，加快企业的创新能力建设。

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湖北高新企业研发费用加计扣除的实施状况及税务筹划研究

2015-04-30 08:51　来源: 互联网作者：李菲浏览次数 3941

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