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　　（三）“营改增”前后税收收入变化对比分析
　　税收收入的变化可以从重庆市总税收收入和归地方财政所有的税收收入两个方面进行分析。“营改增”前后税收收入变化计算公式如下：
“营改增”前后税收收入变化=“营改增”后税收收入-“营改增”前税收收入±流转税变化对企业所得税的影响
　　1.总税收收入变化分析。“营改增”前后重庆市总财政收入变化对比见表3。
　　从表3可以看出，依据2007年的投入产出数据，在没有实施“营改增”的情况下，2007年重庆市增值税收入3 027 474.14 万元，营业税收入1 177 944.98 万元，增值税和营业税对应的城建税及教育费附加收入420 541.91万元，增值税、营业税、城建税及教育费附加收入共计4 625 961.03万元；依据2007年的投入产出数据，假如当年实施“营改增”，2007年重庆市增值税收入3 127 823.03万元，营业税收入831 986.90万元，增值税和营业税对应的城建税及教育费附加收入395 980.99万元，“营改增”导致企业所得税增加22 396.41万元，“营改增”后考虑企业所得税变化的情况下，财政收入共计4 378 187.33万元，财政收入下降247 773.70万元（约24.78亿元），下降5%。
　　“扩围”后增值税收入增加100 348.89万元。原增值税行业“营改增”前缴纳增值税3 027 474.14万元，“营改增”后缴纳增值税2 931 582.19万元，下降95 891.95万元，“扩围”行业缴纳增值税196 240.84万元，增加和减少的因素综合后净增加100 348.89万元。原增值税行业征收增值税减少的主要是因为增值税“扩围”导致原来缴纳增值税的行业增加了抵扣。
　　“扩围”前营业税收入1 177 944.98 万元，“扩围”后831 986.90 万元，“营改增”后营业税收入下降345 958.08万元，即“扩围”行业少交营业税345 958.08万元。“扩围”行业由缴纳营业税改征增值税，“扩围”行业缴纳增值税196 240.84万元，“扩围”行业营业税改征增值税前后少交税149 717.24万元，说明“营改增”减轻了交通运输业和部分现代服务业的税负，同时也造成财政收入的下降。
　　2.地方收入变化分析。从归地方所有的税收收入来看，“营改增”前的增值税收入属于中央与地方共享收入，中央分享75%，地方分享25%，“营改增”后，原增值税行业缴纳的增值税分享比例不变，“扩围”行业缴纳的增值税收入全部归地方财政所有，地方分享增值税、营业税、城市维护建设税及教育费附加、增加的企业所得税的40%归地方所有。“营改增”前后重庆市地方财政收入变化对比见表4。
　　从表4可以看出，“营改增”前重庆市地方增值税、营业税、城建税及教育费附加收入共计2 355 355.43万元；“营改增”后地方增值税、营业税、城建税及教育费附加收入共计2 166 062.84万元。地方财政收入下降189 292.58万元（约18.92亿元），下降8.04%。
　　地方财政收入下降的两个主要原因是：一是“扩围”行业原来交营业税345 958.08万元，现在交增值税196 240.84万元，减少149 717.24万元，“扩围”行业少交的税收收入全部由地方财政承担；二是“营改增”后原增值税行业增加抵扣增值税190 325.03万元，地方承担25%，使地方财政收入下降47 581.26万元。同时，“营改增”会导致城建税及教育费附加减少、地方企业所得税略有增加。

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增值税“扩围”对地方财政收入的影响研究

2016-04-28 08:52　来源: 互联网作者：纪金莲浏览次数 3045

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