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　　第三阶段：产品生命周期下单品层面损益预测
　　在前述两个阶段中，所得到的数据产出均为期间数据，且为历史期间数据。作为管理会计，除了应及时准确地提供历史数据的分析支持之外，亦应在预测方面为各报告使用者提供有用的数据支持。因此该阶段的目标为在第二阶段的基础上，增加一些关键假设，最终产出时点下单品后续可能实现的损益情况。通过对关键假设的调整，使得各层级报告使用者通过预测结果的变化和倾向，相应调整实际应对战略，达到最优结果。关键假设主要包括产品性质、采购销售节奏、潜在收益成本等。通过这些关键假设的调整，取得在该时点该假设的条件下，单品后期可能实现的损益情况。
如某电子产品，其产品性质决定了其更新换代的速度很快，6个月后的销售价格将可能出现明显降低，销量在9个月后出现明显下降。在引入该单品3个月末时，供货商提供了优厚的采购返利支持，公司在判断是否需要在此时点进行囤货时，可以参考基于上述假设条件以及该单品在过去三个月所发生的单品损益数据，后续期间该单品可能实现的损益情况。
　　收入成本科目中，需输入销售节奏假设、单品平均成本变化假设以及价格变化节奏假设。销售节奏假设可以通过一定原则基于产品所属类别性质进行自动设置匹配，亦可以进行人工调整以观察假设变化对结果的影响。单品平均成本变化假设主要为供货商所提供的潜在收益成本带来的相应影响，在前例中，即供货商提供的优厚的采购返利支持，如公司进行采购囤货，则可以取得该采购返利并拉低平均成本；价格变化节奏假设亦可基于产品性质进行自动设置匹配或进行人工调整。
　　在履约费用中，仓储成本则需要输入采购节奏假设，该假设结合销售节奏假设可以推导出库存变化假设。基于第二阶段实现的将单品层面仓储费用拆分至当期实现损益的单品单个成本和递延确认的单品单个成本，模拟得出在该采购销售节奏假设下，各期仓储费用的情况。配送成本则可基于前期实际的单件单品配送成本，得出该销售节奏假设下，各期发生的配送费用的情况。售后费用、管理费用、市场费用等亦可以参照前期实际数据，结合采购销售节奏假设，推算假设期间费用数据。至此所形成的单品层面数据产出，同样可在不同层级和维度上进行应用，把握关键单品的预计损益，结合系统配合其他假设，预估后期整体损益情况，或基于后期整体损益预算安排，对关键单品调整经营战略，最终实现损益预算目标。
　　综上，在上述财务数据结合企业大数据使用的过程中，企业管理会计团队需同各业务部门及研发人员充分沟通，以了解业务的流程、相关形成的数据、数据的内容和定义、数据的存储方式等，使用研发专业数据开发工具，最终形成不同层级的数据分析报表及结果展示方式。基于不同企业的实际情况和数据资源，企业管理会计团队以财务视角为出发点，引入和关联业务关键数据，将企业拥有的大数据以财务的视角进行串联，站在企业整体的角度利用大数据进行分析、战略数据支持和应用，并反过来对财务管理会计团队的能力进行提升，迎合大数据趋势，与业务紧密结合，成为企业内部关键战略单元，将是企业管理团队的发展趋势。
　　参考文献：
　　陈文军，王瑶.大数据、云计算对管理会计职能的影响[J].商业会计，2015，（19）.

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企业管理会计应用大数据分析实例研究

2016-04-28 08:53　来源: 互联网作者：汪鑫浏览次数 2641

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