2 提高了会计准则供给过程中产权制度的效率，降低了交易成本。(1)通过重新界定产权，优化制定程序，改变了现行模式下政府强权的博弈格局，提高了工作效率和质量，从而降低了大量的交易成本。(2) 会计准则委员会从财政部独立出来，并赋予明确的产权后，可以使它成为独立的“责权利”相统一的行为个体。第一，责权与“有形的利”的统一。这主要体现在工作成就的好坏与经费的多寡相联系。因为很大一部分经费来自企业资助，企业资助的多寡将很大程度上取决于其工作业绩，即会计准则的质量。第二，责权与“无形的利”的统一。委员会的工作成就将直接影响其在公众心目中的形象及其威望和社会影响力。这样，便可以克服以往常常存在的行政效率低下，工作人员习惯于“磨洋工”的弊病，从而提高了产权制度的效率，降低了交易成本。(3)会计准则委员会作为独立的民间团体，容易与会计职业界保持较密切的关系，对出现的各种会计情况做出及时的反应，克服政府以前经常采取的“救火式”供给会计准则的弊端，从而降低了因为会计准则供给不及时，导致会计准则稀缺而增加的交易成本。(4)“产权的一个主要功能是引导人们实现将外部性较大地内部化的激励。”(吴革，2002)这可以作为衡量产权是否优化的标准。会计准则委员会成为独立的民间团体以后，对于各项成本支出必然会“精打细算”，完善制度管理，使大量“外部性”问题内在化，从而降低了交易成本。

　　3 提高了会计准则的质量。(1)目前会计准则委员会主要由政府人员及会计学术界人士组成。但是，“会计学术界大多是利益中立的，而学术界缺乏利益驱动的特征决定了其对会计准则的反馈意见多偏重于定义、逻辑的严谨性和会计准则制定中如何借鉴国外相关准则的研究成果角度，无法体现鲜明的经济动机，因此很难代替企业界，尤其是上市公司管理当局对会计准则的意见。”(杜兴强，2003)而笔者提出的产权界定的思路中，会计准则委员会已吸纳了具有代表性的企业界人士的参与，“这等于向企业实务界传递了一种信号，一种希望企业实务界参与，且其意见对我国会计准则制定非常有用的信号。这样学术界可以就会计准则的逻辑性和技术性反馈意见，而实务界可以就会计准则的经济后果性以及在会计实务中的执行和实施发表意见，这样将有助于提高我国会计准则制定的质量和透明度。”(杜兴强，2003)(2)会计准则委员会成为一个独立的民间团体之后，各利益相关者不会再受“政府俘虏”，也不会因为其“依照上级要求办事，遵从政府意愿”等的社会心理作祟，而不敢或不愿发表意见，从而使得会计准则委员会可以获得更广泛、更充分的反馈意见，提高准则质量。
    通过以上分析，笔者提出的会计准则供给主体产权界定的思路，既可以继承传统会计准则供给模式的优点，又可以克服其缺陷。而且，这一改革思路既结合了我国国情又不会增加大量的制度变迁成本，具有现实可行性。

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　　[1]贺　卫，伍山林 制度经济学[M] 北京：机械工业出版社，2003

　　[2]金雪军，章　华 制度兼容与经济绩效[J] 理论经济学，2001，(8)

　　[3]戴新民 现代会计前沿问题[M] 北京：经济管理出版社，2003

　　[4]汪祥耀 会计准则的发展：透视、比较与展望[M] 厦门：厦门大学出版社，2001

　　[5]唐松华 企业会计政策选择的经济学分析[J] 会计研究，2000，(3)

　　[6]刘　峰 会计准则变迁[M] 北京：中国财政经济出版社，2000

　　[7]黄少安 产权经济学导论[M] 济南：山东人民出版社，1995

　　[8]吴　革 国际会计产权制度研究[M] 北京：对外经济贸易出版社，2002

　　[9]杜兴强 我国上市公司管理当局对会计准则制定的态度及对策探讨[J] 会计研究，2003，(7)