摘 要：近年来，科学技术更新速度加快，企业要在激烈的市场竞争中保持领先地位，必须进行创新，即研发活动。研发的成功不仅能给企业带来极大的商业价值，还能打造企业核心竞争力。近年来，国家相继出台了一系列的税收优惠政策，鼓励企业进行研发活动，在降低企业的税负，增强盈利能力的同时，促进国家经济发展。本文就湖北省高新企业研发费用加计扣除的实施状况和税务筹划进行了探讨，以期能帮助企业实现研发费用的规范归集和节税效用。
关键词：高新企业；研发费用；加计扣除
一、湖北省研发费用加计扣除基本情况
截至2008年底21个OECD 国家对企业研发投入给予了税收优惠与1999年相比18个国家的优惠额度都有所增加。印度、巴西、墨西哥等许多发展中国家也都实施了力度较大的研发税收优惠政策。但总体来看我国研发税收优惠政策的落实情况较差，在政策定位、管理与设计等方面都存在一定问题，影响了政策的实施效果。
根据2009-2011年度针对湖北地区企业研发费用税前抵扣政策的落实情况问卷调查（面向16个地区随机发放问卷份300份，回收的有效问卷169份，其中成立10年以上公司有41家；国家和省级高新技术企业有55家，其中有3家是港澳台投资企业，3家是外商投资企业；省级科技型中小企业有7家；市、县级高新技术企业有23家；其他类型企业有12家），创新企业享受研发费用加计扣除政策的比例较低。（见表1）
表1 抽样企业享受研发费用加计扣除政策情况
调查结果显示2009-2011年，在对相关问题给予有效回答的97家企业中有46家企业享受到了研发费用加计扣除优惠，占47.4%。其中15%高企是2009年才开始享受，科技型中小企业和其他类型企业三年间享受过该政策的仅占11.3%，享受比例低于高新技术企业。2011年的减免的税收户均优惠额度约为22.56万元。
没有享受到优惠政策的51家企业主要原因有：（1）对政策不了解和不熟悉申报审批途径而未申报；（2）虽申报但由于技术开发费用归类不清在税务中未能落实到位；（3）畏惧申报审批难而未申报；（4）公司在亏损弥补期内无所得税；（5）其他。其中由于原因（1）未享受的有44家企业，原因（2）未享受的有1家企业，原因（3）未享受的有3家企业，原因（4）未享受的有1家，其他原因有2家。（见表2）
表2 抽样企业未享受研发费用加计扣除政策情况
二、实施难点问题和障碍因素
（一）实施的难点问题。（1）研发活动和研发项目存在认定困难。我国研发费用加计扣除政策的管理，从研发活动和研发项目的认定、研发费用归集的审核、到对加计扣除申请的受理和批复，全部都由税务部门执行。但在实际操作中，税务部门对研发活动和项目的认定等存在执行困难。据调研，企业研发活动是否在技术、工艺、产品方面“创新”并“取得有价值的成果”，是否对本地区相关行业“具有推动作用”等方面都难以认定。研发活动和研发项目的认定决定着税收优惠是否落在了具有真正研发活动的企业身上， 是研发税收优惠政策能否有效落实和发挥应有作用的重要环节。从国际研发税收优惠政策的管理经验来看，研发活动和研发项目的认定多由非税务的其他相关管理部门执行，企业持某种形式的认定证明向税务部门申请减免税。比如，法国研发活动的认定部门是教育科研部。拟申请研发税收优惠的企业，在研发项目启动前需就研发项目是否符合研发活动认定条件向教育科研部提出确认申请，教育科研部在三个月内进行回复，企业再持资格审查通知单结果向税务部门申请减免税。
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