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　　第五，尽管近年来多家上市公司确被立案调查，证监会对上市公司会计信息披露违规违法案件处罚力度有所增加，法律法规对违规违法披露会计信息的处罚措施均做了有关规定，但仍多数情况下仅限于对上市公司采取罚款或其他行政措施，而不对有关责任人予以惩戒，相对于香港和美国等资本市场较为成熟的国家而言，其处罚力度稍显不足，对上市公司的威慑力也有待于进一步加强。
　　二、上市公司会计信息披露中存在的问题
　　1、内部控制信息披露方面
　　目前上市公司内控评价报告中均未出现内控缺陷，未免有对内控缺陷认定标准过于宽泛之嫌，再者配套奖惩措施的缺失也使得管理层在内控缺陷认定方面易趋于形式化，客观性不足。有的上市公司选择性忽略内控缺陷的影响及性质而执着于对事件本身的简单描述，其内控评价结果的可靠性有待商榷；评价范围往往有效性不足，部分上市公司对纳入其合并范围的子公司资产、收入等情况未作充分披露，在高风险事项的披露上主观性较强。
　　2、财务报告信息披露方面
　　（1）实务中上市公司对于股份回购、合并分立、长期股权投资等复杂交易事项有关的会计处理政策披露充分性有待加强。如部分上市公司很少结合自身实际业务流程、经营特点披露收入确认政策、收入及费用构成。另外，在减值准备计提、应收款项账龄分类、重要应付款项性质分类、逾期债务、资产质押抵押情况、现金流量的方式和来源、重大诉讼和仲裁事项、关联交易事项、对外承诺事项等方面披露不够充分或遗漏披露，无法保证财务报告的可比性及可理解性，不利于利益相关者的有关决策。
　　（2）部分上市公司由于没有切实理解各会计科目的性质，不能准确地分类财务报表项目，影响了上市公司会计信息的准确性。如错误地认为浮动收益理财产品应属于现金等价物或持有至到期投资。再如不恰当地分类非流动资产和流动资产，将应资本化的预付工程款仍计入预付款项、应交税费借方余额仍负数列入负债而不是重新分类至其他流动资产等。　　（3）上市公司财务人员在具体执行企业会计准则时存在会计政策的选择与披露问题，对于市场上的新交易新事项需要依赖其专业判断来给予准则相应的合理解释，当其对复杂交易事项披露不准确或存在理解偏差时就会影响投资者的决策。如大部分上市公司都会收到不同名目的政府补助，由于政府文件往往没有列明该项补助是收益相关还是资产相关，因而选择政府补助的会计处理方法及披露分类时就高度依赖财务人员对会计准则的准确把握，披露政府补助不统一或存在偏差直接影响着上市公司会计信息的公允性和可比性，甚至在很大程度上决定了公司的业绩情况。
　　3、会计信息披露监管方面
　　一是行政监管过强，与行业自律监管、法律监管不相匹配，降低监管效率的同时监管成本大大增加；二是中注协、中证协、证交所等自律组织功能存在部分重叠，削弱了自律管理的强制性，其协调性也有待加强。其中证交所虽负责上市公司的一线监管，但由于其惩罚措施只有警示、要求整改等非严厉手段，造成上市公司会计信息披露违法违规情况屡见不鲜，而中注协虽专业能力较强但无法直接接触公司原始数据也很难发现信息披露造假情况。

我国上市公司会计信息披露的问题及对策

2015-10-10 08:56　来源: 互联网作者：申国利浏览次数 3428

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