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资本市场发展对审计的影响

2014-06-26 08:55 来源: 互联网 作者:王舒 浏览次数 2223


  四、提高审计质量的措施 
  (一)完善法律法规,加大监管力度。 
  要维护资本市场的效率,还在于将违规者绳之以法,以警世人,通过严厉的惩戒来提高违规者和潜在违规者的违规成本。相关法律制度的严重滞后,是我国审计信任基础薄弱的重要原因之一。虽然,注册会计师民事赔偿责任与很多法律规定一样,仅仅是一种消极的惩戒制度,但其所起的积极作用却不可估量。 
  (二)重构审计委托关系。 
  第一,通过股东大会选举会计师事务所和注册会计师, 或由独立于所有者和管理者之外的第四方作为审计委托人, 而将所有者和管理者所从属的企业作为被审计人, 从而恢复审计人超然于被审计人和审计委托人的独立地位。第二,国家各级审计机关成立一个专门部门( 如社会审计监管机构)。该部门专门负责被审计单位财务报表审计的委托任务, 通过公开竞聘, 综合考虑会计师事务所信誉、承担业务能力、责任感等因素, 为被审计单位选择适当的会计师事务所, 与其签订审计协议书, 明确审计责任和任务。同时该部门还应该负责对会计师事务所的审计结果进行监督、检查, 减少或避免违规审计现象的发生。如发现违规现象, 该部门有权对会计师事务所及其责任人进行处罚, 严重者取消其营业资格, 情节特别严重触犯刑律的移交司法部门追究法律责任。 
  (三)提高注册会计师的独立性。 
  充分发挥独立审计的作用,可以有效地防止会计信息失真,而这又取决于会计师事务所是否有着良好的执业质量,事务所的执业质量则取决于事务所的执业能力和执业的独立性。而目前上市公司会计信息粉饰问题之所以未能发现,并不是因为会计师事务所的执业能力太差,往往是它的独立性太弱,这表现为事务所在鉴证业务方面不能够独立、客观、公正地进行会计报表审计。因此,要提高审计执业质量,关键在于提高注册会计师的独立性。 
  参考文献: 
  [1]陈毓圭.我国注册会计师行业发展的四个阶段,中国注册会计师[J].2008,11. 
  [2]吴晓求.中国资本市场未来10年发展的战略目标与政策重心,中国人民大学学报[J].2012,2.
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