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公允价值计量对银行业的影响

2014-06-26 08:59　来源: 互联网作者：范洁慧浏览次数 2825

　　2.影响银行的资本充足率，改善经营方针
　　根据《巴塞尔协议》的要求，商业银行的资本充足率应达到8%，资本充足率的变动来源于银行资本和加权风险资产的变动。加权风险资产风险系数最高的是证券类资产，一旦证券类资产有较小的变动将会引起加权风险资产较大的波动，而衍生金融工具按照新会计准则由表外到表内核算，改变加权风险资产结构，又由于衍生金融工具的价值波动比较大，对银行资本的影响会更明显，从而影响银行的资本充足率。
　　表1衍生金融工具占总资产的比例
　　年份兴业银行浦发银行交通银行建设银行工商银行
　　2011年 0.11% 0.04% 0.07% 0.10% 0.05%
　　2012年 0.12% 0.05% 0.12% 0.10% 0.10%
　　2013年 0.12% 0.02% 0.12% 0.12% 0.11%
　　数据来源：从5家银行财务报表中有关指标数据表中分析而得
　　从表1可以看出，衍生金融工具纳入表内核算，改变了风险资产结构，衍生金融工具占总资产的比例也基本上是每年都在变化的。银行对衍生金融持有的变化较大，对资产结构的影响也就加大，导致对资本充足率的影响也就较大。
　　3.估价具有主观性，不能与其他银行作对比
　　当金融工具不存在活跃的市场或没有类似物的市场价格时，公允价值的取得必须依赖估值技术。估值主要有两种方式：一是主观估计；二是模拟调整估值模型。这两种估值方式都可能由于随机错误和道德风险的影响，而使结果不可靠。
　　而且我国利率和汇率都没有完全市场化，市场还不够成熟，因此我国运用估值技术计量公允价值是缺乏市场参考标准的，各家银行的财务报表在一定程度上并不具有可比性。
　　三、结论及建议
　　采用公允价值计量是大势所趋，我国银行应随着市场的变化及时的作出调整和完善，使其能更适应行业的发展。
　　一方面银行结合自己的经营目标来进行投资组合，把风险程度降到最低，合理的设计公允价值运用规范，提高银行的监管力度，把成本控制在最低，保障存款人的利益。

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