【摘要】改革开放以来，中国由计划经济向市场经济转轨，使我国经济快速腾飞，目前，我国已经跃居成为世界第二大经济体。经济的发展也带动了资本市场的发展。为了使资本市场能够持续稳定健康的发展，我国审计相关领域的工作也一定要进行改革，避免因为改革的滞后而影响资本市场的进一步发展和完善。
【关键词】资本市场 审计 影响
一、资本市场的发展对经济的作用和意义
资本市场主要是通过证券信用方式融通资金，利用证券交易活动引导资金流动，并通过有效合理地配置资源来推动和促进经济发展的系统。资本市场的功能按照其发展逻辑可以界定为资金融通、产权中介和资源配置三个方面。我国的资本市场发展历程较短，改革开放后，我国开始由计划经济向市场经济转轨，资本市场作为市场经济的产物应运而生。
资本市场与经济的发展相辅相成。与经济发展水平相适应的资本市场，可以促进经济的快速发展，起到助推剂的作用。反之，与经济发展水平不相适应的资本市场，无论是超前或是滞后，都会阻碍经济的发展。
二、资本市场发展与审计的关系
尽管改革开放后，我国的资本市场取得了进一步的发展，资本市场的规模不断扩大。形成了由主板市场，中小企业板市场，创业板市场组成的多层次资本结构，能够为不同层次的，不同需求的筹资主体，提供多样化的融资渠道，帮助他们快速融通资金，提高效率，合理配置资源，推动了中国经济的快速发展。尽管如此，资本市场的发展依然面对许多问题与挑战。中国经济与资本市场尚未形成联动机制，股市是宏观经济晴雨表的说法并未实现，这并不是资本市场的常态。究其背后的原因还是资本市场的发展存在诸多弊端。
三、上市公司审计监管存在的问题及原因
（一）审计质量不过关。
根据我国监管制度的规定，所有上市公司的年报，中报，招股说明书等财务信息都必须经过注册会计师审计后出具审计报告。因此注册会计师在会计信息审计中扮演重要角色。注册会计师出具的审计报告直接反映了公司的经营状况以及财务信息，对投资者的投资决策产生直接影响。然而，这样一个重要的角色却并未发挥其应有的职能。近年来爆出了大量因为注册会计师审计过程中没有发现被审计单位存在舞弊造假的行为而出具了标准审计报告。如“紫鑫药业”就是通过注册虚假的关联公司，进行了大量虚买虚卖，来做大公司业绩。而注册会计师没有保持应有的职业谨慎，以至于没有发现该重大舞弊行为。
（二）资本市场的审计寻租行为。
审计舞弊行为的一个主要原因是上市公司和注册会计师的寻租行为。而寻租行为的产生是由我国产权制度和上市公司法律规范缺陷导致的。站在企业的角度来讲，资本市场审计寻租行为的产生是由于企业想要获得上市资格，以及通过增发股票再融资来实现收益，资本市场四两拨千斤的筹资功能给企业带来了极大的诱惑，导致企业为了争夺资本市场的资源而进行寻租活动。为了通过政府的严格审查和控制，企业采取的途径具体表现为：第一，通过招股说明书和申报材料陈述虚假信息，隐瞒重大事件，从而达到欺骗政府部门和投资者的目的。第二，利用我国资本市场不完善的漏洞，尤其是不健全的资本市场退市机制。部分公司运用资本运作的手段利用市场中的“壳资源”来实现借壳上市的目的，比如进行反向购买。第三，直接向部分政府官员贿赂已到达寻租的目的。站在事务所及注册会计师的角度来讲，由于目前市场竞争激烈，导致独立审计部门之间的竞争深入人心。而且我国审计市场主要是买方市场，审计需求严重不足，再加上事务所还要面临国外强大的竞争对手，而我国的注册会计师行业并不完善，在激烈的竞争压力下就导致了审计寻租现象的出现，这是从市场经济下资本市场宏观供求关系的角度来分析的。其次，从法律制度来讲，我国的会计法律体系中虽然较多的涉及到注册会计师的责任，但是法律中涉及的有关审计责任的条文有很多存在矛盾，以致在实际中标准不一，难以把握；另外，法律中对注册会计师和事务所的处罚较轻，往往只限于罚款和吊销执照，而且针对一些严重的问题也并未形成完善的民事赔偿机制，这就无意中降低了注册会计师和事务所违法违规的成本，让他们更敢于冒险。
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