摘 要：新世纪以来，为了加强企业所得税的征收管理标准和管理规范，相关工作人员不得不从所得税筹划方面入手去分析，从而实现征收的科学化、标准化和最优化。差额毛利率作为企业所得税筹划中最为关键的环节，越来越受到相关工作人员的重视与关注。本文就差额毛利率概念与形成入手分析，提出了其在企业所得税税收筹划中的应用优势，以供同行工作参考。
关键词：企业所得税 差额毛利率 应用
企业在工作中由于很多经营项目周期长、经营规模大、工程项目常处于滚动开发状态的特点，使得企业所得税的核算方法有着极大的特殊性，这也就造成了企业所得税预缴中存在着一定的问题。在目前的很多企业财务工作中，企业所得税的核算中通常都是采用未完成产品以预计税毛利率来进行预缴企业所得税，等到企业开发产品完全结算之后再进行纳税调整。但是由于目前工作中对于这一方面的研究还存在着一定问题，使得在工作中常常伴有着诸多的不足与缺陷，这就需要我们工作中加以研究和总结。
一、税收筹划概述
税收筹划是目前各行业工作中都十分关注的一个话题，主要指的是相关企业或者单位在符合国家法律规定以及纳税前提基础下，按照相关的税收标准以及税收政策为指导对需要交纳的税务进行提前的预计、生产和经营的一种理财活动，这也是企业筹划行为的一种。
税收筹划在各企业和单位的工作中是基于国家法律和税收法规的基础上进行的，是一种符合国家税收标准和法律政策指导的行为；在企业税收筹划工作中，必须是基于企业生产经营和投资的基础上实现的一种理财活动，也是保障纳税人税收利益最大化的一项主要手段和措施。
在企业经营过程中，税收策划工作是最值得人们关注和研究的焦点话题，其在工作中由于所得税筹划本身的特殊性影响，使得其税收策划是一项敏感性、前瞻性很强的工作流程，同时其工作中变动性也比较大。众所周知，当前国内外市场经济环境对企业来说非常具有挑战和机遇性，其主要变现在企业经营工作中最突出的一点就是普遍存在着行业利率较高的特点。最近几年里，随着国家宏观调控政策对各行业物价和税收的不断调控，对于企业所得税也逐渐加强了管理，并提出了一系列整管意见。
二、企业差额毛利率的形成
1.毛利率
毛利率是目前我们生活中接触和面对最多的一个话题，所谓的毛利率主要指的是企业毛利与销售收入或者营业额之间的百分比，其中卖力是收入和与收入对象相对应的营业成本以及之间的差额，用公式进行分析和探索其主要是毛利率=毛利/营业收入×100%=（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。
2.企业差额毛利率
就目前企业差额毛利率进行分析，其中我们通常所说的企业的差额毛利率主要指的是销售毛利率以及预计税收毛利率或者预计销售毛利率之间的差额。实际销售毛利率=实际销售毛利额÷销售收入×100%。
一个企业的实际销售毛利率与其在工作中预计税收毛利率之间必然存在着一个差额，这个差额也就是实际销售毛利率与预计销售毛利率之间存在的差额。这主要是由于企业在工作的过程中由于受到各种因素的影响而存在着一定的销售差异，从而造成了企业工作在一定程度上存在着影响。经过多年实践结构表明，在目前的社会发展中差额毛利率的形成与企业经营状况是密不可分的，是企业经营状况下的产物。企业在经营工作中，其通过立项、审批、报建、差额、建设等使用情况有关，从而形成了一种复杂的税收计算标准和计算体系。
二、企业所得税税收筹划中存在的问题
在目前的社会发展中，很多企业在工作中对于税法和税收政策的理解不够彻底，其在工作中存在着诸多的缺陷与质量隐患，从而造成了在工作中出现了较为严重的质量缺陷，难以获取使用时间价值模式来对公司进行管理。一般来说，在目前的企业所得税的税收筹划工作中存在如下两个问题，下面对这两个问题进行分析：
1.差额毛利率的使用错误
在目前的企业工作中，对于所得税收和纳税申报中错误的利用了差额毛利率，从而增加了企业财务负担。在目前的社会发展中，企业地产单位的销售收入受到了人们的关注与重视，同时在工作中需要我们从不同的角度去深入的分析和总结，从而使得差额毛利率的应用形成了一种综合性、全面性的工作流程。其在工作中，常见的使用错误主要表现在在会计计算和核算工作中，目前由于付款方式的变化，公司产品在出售中已经可以分为按揭付款和全额付款两种，因此其在计算中则需要我们从两个不同的角度去分析和完善。但是由于多数会计工作人员对于这种认识较低，使得在差额毛利率的调整和应用中出现了极为明显的差距，甚至是无法满足会计准则的处理要求。
2.忽视差额毛利率的作用，资金时间价值未充分利用。
在目前的工作之中，对于企业相关部门为了追赶施工进度和施工效益，而对于工作中毛利率的利用存在着一定的管控不足，使得资金的价值未能够全面系统的发挥，从而也给企业的经济效益带来了一定的影响。同时相关企业和单位在工作中为了提高资金的流转性能，不惜在工作中弄虚作假，从而造成了差额毛利率的价值不能够充分发挥，也给毛利率的计算带来了影响。
三、应用差额毛利率进行企业所得税纳税筹划的建议
企业在开发项目之前首先要从企业整体角度统筹设计企业所得税纳税筹划方案，包括制定项目具体的完工时间、何时将企业项目证明材料报批相关管理部门备案、何时办理税款结算等。企业各部门间要注重协调，企业管理部门负责项目的筹划，销售部门负责销售，会计部门既要负责企业所有业务的核算，也要对企业纳税进行筹划。
四、结束语
综上所述，合理利用差额毛利率，并将其合法、合理应用到企业所得税税收筹划中，将有助于企业充分提高资金使用效率，获得资金使用的时间价值，缓解资金紧张困境，促进企业持续快速发展。
关键词：企业所得税 差额毛利率 应用
企业在工作中由于很多经营项目周期长、经营规模大、工程项目常处于滚动开发状态的特点，使得企业所得税的核算方法有着极大的特殊性，这也就造成了企业所得税预缴中存在着一定的问题。在目前的很多企业财务工作中，企业所得税的核算中通常都是采用未完成产品以预计税毛利率来进行预缴企业所得税，等到企业开发产品完全结算之后再进行纳税调整。但是由于目前工作中对于这一方面的研究还存在着一定问题，使得在工作中常常伴有着诸多的不足与缺陷，这就需要我们工作中加以研究和总结。
一、税收筹划概述
税收筹划是目前各行业工作中都十分关注的一个话题，主要指的是相关企业或者单位在符合国家法律规定以及纳税前提基础下，按照相关的税收标准以及税收政策为指导对需要交纳的税务进行提前的预计、生产和经营的一种理财活动，这也是企业筹划行为的一种。
税收筹划在各企业和单位的工作中是基于国家法律和税收法规的基础上进行的，是一种符合国家税收标准和法律政策指导的行为；在企业税收筹划工作中，必须是基于企业生产经营和投资的基础上实现的一种理财活动，也是保障纳税人税收利益最大化的一项主要手段和措施。
在企业经营过程中，税收策划工作是最值得人们关注和研究的焦点话题，其在工作中由于所得税筹划本身的特殊性影响，使得其税收策划是一项敏感性、前瞻性很强的工作流程，同时其工作中变动性也比较大。众所周知，当前国内外市场经济环境对企业来说非常具有挑战和机遇性，其主要变现在企业经营工作中最突出的一点就是普遍存在着行业利率较高的特点。最近几年里，随着国家宏观调控政策对各行业物价和税收的不断调控，对于企业所得税也逐渐加强了管理，并提出了一系列整管意见。
二、企业差额毛利率的形成
1.毛利率
毛利率是目前我们生活中接触和面对最多的一个话题，所谓的毛利率主要指的是企业毛利与销售收入或者营业额之间的百分比，其中卖力是收入和与收入对象相对应的营业成本以及之间的差额，用公式进行分析和探索其主要是毛利率=毛利/营业收入×100%=（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。
2.企业差额毛利率
就目前企业差额毛利率进行分析，其中我们通常所说的企业的差额毛利率主要指的是销售毛利率以及预计税收毛利率或者预计销售毛利率之间的差额。实际销售毛利率=实际销售毛利额÷销售收入×100%。
一个企业的实际销售毛利率与其在工作中预计税收毛利率之间必然存在着一个差额，这个差额也就是实际销售毛利率与预计销售毛利率之间存在的差额。这主要是由于企业在工作的过程中由于受到各种因素的影响而存在着一定的销售差异，从而造成了企业工作在一定程度上存在着影响。经过多年实践结构表明，在目前的社会发展中差额毛利率的形成与企业经营状况是密不可分的，是企业经营状况下的产物。企业在经营工作中，其通过立项、审批、报建、差额、建设等使用情况有关，从而形成了一种复杂的税收计算标准和计算体系。
二、企业所得税税收筹划中存在的问题
在目前的社会发展中，很多企业在工作中对于税法和税收政策的理解不够彻底，其在工作中存在着诸多的缺陷与质量隐患，从而造成了在工作中出现了较为严重的质量缺陷，难以获取使用时间价值模式来对公司进行管理。一般来说，在目前的企业所得税的税收筹划工作中存在如下两个问题，下面对这两个问题进行分析：
1.差额毛利率的使用错误
在目前的企业工作中，对于所得税收和纳税申报中错误的利用了差额毛利率，从而增加了企业财务负担。在目前的社会发展中，企业地产单位的销售收入受到了人们的关注与重视，同时在工作中需要我们从不同的角度去深入的分析和总结，从而使得差额毛利率的应用形成了一种综合性、全面性的工作流程。其在工作中，常见的使用错误主要表现在在会计计算和核算工作中，目前由于付款方式的变化，公司产品在出售中已经可以分为按揭付款和全额付款两种，因此其在计算中则需要我们从两个不同的角度去分析和完善。但是由于多数会计工作人员对于这种认识较低，使得在差额毛利率的调整和应用中出现了极为明显的差距，甚至是无法满足会计准则的处理要求。
2.忽视差额毛利率的作用，资金时间价值未充分利用。
在目前的工作之中，对于企业相关部门为了追赶施工进度和施工效益，而对于工作中毛利率的利用存在着一定的管控不足，使得资金的价值未能够全面系统的发挥，从而也给企业的经济效益带来了一定的影响。同时相关企业和单位在工作中为了提高资金的流转性能，不惜在工作中弄虚作假，从而造成了差额毛利率的价值不能够充分发挥，也给毛利率的计算带来了影响。
三、应用差额毛利率进行企业所得税纳税筹划的建议
企业在开发项目之前首先要从企业整体角度统筹设计企业所得税纳税筹划方案，包括制定项目具体的完工时间、何时将企业项目证明材料报批相关管理部门备案、何时办理税款结算等。企业各部门间要注重协调，企业管理部门负责项目的筹划，销售部门负责销售，会计部门既要负责企业所有业务的核算，也要对企业纳税进行筹划。
四、结束语
综上所述，合理利用差额毛利率，并将其合法、合理应用到企业所得税税收筹划中，将有助于企业充分提高资金使用效率，获得资金使用的时间价值，缓解资金紧张困境，促进企业持续快速发展。