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　　商业银行只有加强社会责任感，才会提升商业银行的社会责任水平，进而提升管理层的社会责任感和诚信经营责任感。
　　提升商业银行社会责任感的措施：①完善商业银行的社会法律规定，用法律规范对其进行约束，从而加强商业银行的社会责任承担力度；②政府应发挥其引导作用，可通过政治经济手段引导商业银行承担社会责任，设立专门的政府机构对商业银行进行政策协调；③督促商业银行做到诚信经营，提高客户满意度，并将履行社会责任贯穿到商业银行的运营的每一阶段上，将商业银行的利益与社会责任结合起来；④完善社会责任信息披露机制，借鉴财务披露机制，将商业银行的社会责任用数据和指标进行定量，并发挥社会审计制度的作用，对商业银行的社会责任承担力度进行有效监管。
　　5.2 强化审计力度，提升审计市场竞争力
　　外部审计行为能在一定程度上降低商业银行盈余管理行为，换句话说，审计的质量与商业银行盈余管理程度成反比。因此强化外部审计力度是制约商业银行的一项措施。
　　首先，加强会计事务所的审计职责，避免会计师与商业银行间存在利益互换的行为，加强检查审计结果真实性的力度，确保审计效果的有效发挥；其次，商业银行的盈余管理行为具有较高的隐蔽性，因此，执行外部审计的会计事务所应该加强学习，积极关注商业银行的发展动态，准确察觉商业银行的盈余管理行为，在其财务报告中发现问题，才能从外部做好监管工作[6]。由于国内的会计事务所难以满足商业银行的双重审计情况，导致几大银行皆选择国际四大会计事务所，因此，国内会计事务所应该积极与国际会计制度接轨，增强专业能力素养，确保能够完成商业银行的双重审计工作，进而对商业银行进行外部监管。
　　5.3 完善商业银行治理体系，加强内部监管
　　社会责任监管以及外部审计监管都难以从根本上控制商业银行盈余管理的现状，因此，只有从内部出发监管出发，才能有效控制或者降低商业银行的盈余管理行为。
　　首先，需要设立独立董事制度，即可以使真正有能力的人对银行进行监管，发现实际运营中存在的问题，并对商业银行的不良行为进行监督。规范独立董事的聘任制度，严格规定独立董事的年龄、能力、声誉、诚信等问题；规范独立董事的职责，完善独立董事的独立权，并完善监督机制。其次，在公司内设置审计委员会，不仅可以监督商业银行的外部审计制度，还能为商业银行选择更好的会计事务所。最后，确定会计委员会的具体职责，使其实现应有的功能[7]。
　　5.4 明确监管部门职责，制定相关政策
　　具有外部制约体系和法律效益的外部监管部门也能有效的实现降低或减少商业银行盈余管理行为。证监会在进行监管时，不仅要明确具体的监管职责，还应严格按照规定条例进行监管。一方面，在执行监管是要履行自身职责，另一方面，需要在银行出现违反规定的时候做到有法可罚，公证处理。目前在证监会只有对上市公司进行的舞弊处罚规定，但没有对商业银行进行具体的监管措施，因此应当针对商业银行的盈余管理行为制定单独政策规定，以起到威慑作用。
　　6 结语

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中国商业银行盈余管理的行为研究

2016-06-15 10:22　来源: 互联网作者：郑佳怡浏览次数 2800

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中国商业银行盈余管理的行为研究 2016-06-15 10:22 来源: 互联网 作者：郑佳怡 浏览次数 2800