摘 要 武汉钢铁建工集团有限责任公司是武汉钢铁（集团）公司的全资子公司（下文简称建工集团），具有建设部核定总承包一级企业，同时还具有地基与基础处理、钢结构、起重设备安装等工程施工专业承包一级资质，土石方、管道等工程施工专业承包二级资质的建筑企业。主要从事检修维保、房屋建、筑市政工程等。2016年5月1日起，建筑业正式迎来增值税时代。本文以建工集团为例通过对“营改增”政策内容的认知，结合公司实际情况，从组织架构、业务梳理、财务管理等方面进行调整，如何应对“营改增”。
关键词 营改增 税率 应纳税额 税务筹划
2016年5月1日起建筑、房地产、金融、服务等四大行业全面实现营改增，营改增政策落地。“营改增”前，建工集团与所有建筑业一样，主要缴纳营业税，“营改增”政策落地后，公司应如何应对？我们不能将本次建筑业的营改增视为简单税种变换，而是应该看到的是：政府希望催动产业升级、转变经济增长方式的政策的变换。营改增以后建筑行业无论是项目计税方法选择、签订合同、施工队伍选择还是经营分析等方面都将发生根本性改变，我们企业作为参与者如何应对？等等变化，我们必须理清思路，寻找解决的办法。
1厘清建筑业“营改增”的变化
以我们分公司某项目为例，假设其工程毛利率15%。工程实际成本中，原材料约占45%（其中：水泥约占35%，钢材、电缆约占55%，其他辅助材料约占10%），人工、分包成本约占35%（其中：分包占80%），机械使用费3%，其他费用约17%，假设其全年完成营业收入为8000万元，营业成本6800万元；原营业税率3%，营改增后，增值税率11%。假设：收入、成本均含增值税，成本开支均有合法专用发票。
1.1营业税与增值税计算应纳税额的方法不同
营业税与增值税均是流转税，但计税方式各不相同。营业税为价内税，实行比例税率，营业税的计税依据为各种应税劳务收入的总额。按上例计算：营业税应纳税额=计税营业额€资视盟奥？8000*3%=240万元。
增值税为价外税，仅对增值部分征收税款，即有增值才征税没增值不征税。销项税额计算基础是不含进项税额的税前收入。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。即由消费者承担税款，按上例计算：
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
=8000/（1+11%）=7207.2万元
应纳销项税额=不含税销售额€姿奥？7207.2*11%=792.79万元。
增值税应纳税额=销项税额-进项税额
=792.79€Ha45%*6800*17%€Ha6800*3%*11%
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