摘要：现阶段，我国大部分事业单位都初步建立了自己的内控制度，形成了一套比较完善的内控体系，进而规范了单位经济活动秩序，有效地遏制了贪腐问题的发生，确保了国有资产的安全性。然而，当前事业单位财务内控制度，在建设、运行和监管等方面还存在一些问题，致使事业单位的财务内控制度流于形式、形同虚设。文章在分析事业单位加强财务内控制度的重要性基础上，深入探讨了事业单位的财务内控制度现状和存在的问题，并从构建完善的内控体系、提高内控执行力和强化监督内审三个方面，提出了改进事业单位的财务内控制度的对策措施，以期进一步提高事业单位的财务内控水平，提升单位经济活动质量。 
　　关键词：事业单位；财务内控制度；内部控制 
　　一、引言 
　　自2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范》颁布施行以来，我国大部分事业单位都初步建立了内部控制体系，逐步规范了财务内部控制制度，有效保护了经济活动的合规合法、国有资产的安全完整，防范了贪污、舞弊等行为发生。纵观现阶段事业单位内部控制制度，其在建设、运行和监管等方面还存在诸如建设不规范、针对性不强、落实不彻底和监督不得力等问题，使得单位财务内控制度流于形式、形同虚设。为合理管控事业单位经济活动的风险，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，必须下大力抓好单位财务内控制度的建设工作，使其不断完善并形成良性的循环机制，才能更好的发挥事业单位在我国经济建设中的重要作用。 
　　二、事业单位财务内控制度现状和存在的问题 
　　贯彻落实“规范”以来，事业单位逐步规范了财务内部控制制度，提高了单位领导班子对财务内部控制工作的重视程度，增强了风险管控意识，强化了内部控制的自觉性，保护了国有资产安全，但在具体执行过程中，因内部控制环境难尽人意，财务内部控制体系不够缜密等原因，导致部分事业单位财务内部控制流程不规范、发挥作用不明显，未能给业务工作提供“动力”，促成业务工作的程序化、标准化、系统化和风险关口前移，反而为业务工作平添负担，在一定程度上成为问题、漏洞存在的保护伞。主要表现在以下几个方面。 
　　（一）内控意识薄弱，制度建设不够完善、全面 
　　对于事业单位来讲，每年都会根据工作安排拟制财务内控制度，但单位领导一般都会认为单位经费都经财务审核把关，理所当然地认为财务内控仅仅是财务部门的工作，没有全局一盘棋的思想，未将采购、资产管理及业务等部门召集在一起，群策群力，导致拟定的内控制度可操作性不强，多数都停留在文字层面未能有效执行；同时形成的内控制度没有经过会议集中深入研究，尤其是针对关键岗位控制、票据控制、资产控制和风险控制等重点业务环节认知和重视程度不够，导致内控制度设置不够体系规范，针对性不强，甚至形同虚设。另外多数单位在内控制度的贯彻落实上也大打折扣，单位领导认为只需财务部门对流程的规范性上把关即可，未组织单位内控领导小组和相关人员进行全面系统学习，某种程度上也导致了内控制度的终端执行得不到有效落实。如某单位工程建设竣工交付后，相关配套设施设备的固定资产长时间未建帐，财务核算未形成闭环。 
　　（二）岗位设置残缺，制度执行存在安全隐患 
　　有些单位机构设置不健全，财务岗位设置仅编制了会计和出纳，没有设置专业的财务内控岗位，兼职内控人员也未经过系统性的专业培训，个别单位还存在混岗、外聘代理等现象。此外，由于岗位的残缺导致分岗设权，分级授权的制度无法落到实处，工作头绪繁多时会出现一人多权、一人多责或者相互推诿、惧怕担责等现象，甚至可能出现个别不相容岗位未彻底分离的现象，导致权责不清的问题发生。此外，个别事业单位均未按规范要求建立定期轮岗制度，遇有在岗人员休产假等长假时无顶岗人员可用，单位工作无法正常开展，只能临时指定人员代理业务工作，加之个别单位分管财务领导未经过系统培训，对自身分管的业务工作和业务制度不熟悉，遇有问题无法提出有效的解决方案和对策措施，使内控制度游离于业务工作之外，极易导致工作上的重大失误，引发严重后果。